Acciones preventivas frente al Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación 2023
El 29 de enero de 2023 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer su Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación 2023. Si bien, en 2023 no hubo una reforma fiscal y por tanto se crearon nuevos impuestos o incrementaron las tasas de los ya existentes, el SAT tiene la meta de lograr una recaudación mayor que la obtenida en 2022.
Actualmente el SAT ha incrementado el uso de tecnologías de la información a efecto de ser más eficiente en sus facultades de gestión y de comprobación.
Adicionalmente, con las reformas fiscales de 2020 (en la cual se incorporó el concepto de razón de negocios)y de 2022 (en la cual se refuerza dicho concepto), se otorgaron mayores herramientas legales que las autoridades fiscales utilizarán para lograr el objetivo de incrementar la recaudación.
El SAT señaló que el Plan Maestro consiste en realizaracciones coordinadas entre las áreas de: Grandes Contribuyentes, Auditoría Fiscal Federal, Recaudación y Comercio Exterior.
Las acciones que emprenderá son:
• Gestión de autoridad: Esta facultad se ha venido ejerciendo mediante Cartas Invitación que tienen la finalidad de propiciar el cumplimiento voluntario y/o vigilar la regularización de Contribuyentes que presenten diferencias en sus obligaciones fiscales. En esta Plan se señala una mayor Coordinación con entidades federativas.
• Acciones de Fiscalización: El SAT realizará el análisis y programación de revisiones sobre partidas atípicas (ingresos y gastos), fortalecerá las revisiones en materia de comercio exterior y publicará las tasas efectivas para efectos de ISR.
En adición a estas acciones, se dieron a conocer 16 Sectores económicos que estarán revisando para regularizar contribuyentes omisos o que presenten diferencias en sus obligaciones:
1. Acerero
2. Alimenticio
3. Automotriz
4. Bebidas y tabaco
5. Comercio
6. Construcción
7. Electrónicos
8. Energético
9. Entretenimiento
10. Farmacéutico
11. Minería
12. Servicios Inmobiliarios
13. Sistema financiero
14. Telecomunicaciones
15. Tenencia de acciones
16. Turismo/Hotelería
De igual manera, las autoridades fiscales especificaron los conceptos y conductas que estarán revisando, las cuales son:
1. Aplicación indebida de saldos a favor
2. Cadena de suministro de hidrocarburos
3. Acreditamientos de IEPS
4. Pensiones, exentos en nómina y simulación de prestación de servicios especializados
5. Devoluciones, tasa 0 %, no objeto y de importación temporal
6. Subvaluación en operaciones de comercio exterior y uso indebido de tratados
7. Verificación de cumplimiento de certificaciones IVA-IEPS
8. Derechos mineros
9. Reestructuras corporativas y los efectos fiscales en escisiones y fusiones
10. Socios y accionistas (personas físicas en operaciones asociadas a reestructuras)
11. Pérdidas fiscales
12. Regímenes fiscales preferentes
13. Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades
14. Pagos al extranjero y reestructuras internacionales
15. Fideicomisos
Como se puede apreciar, algunas de los conceptos y conductas a revisar tienen estrecha relación con las operaciones que realizan los Grupos Multinacionales, tal es el caso de reestructuras corporativas (fusiones y escisiones), regímenes fiscales preferentes, financiamientos, capitalización de pasivos, pagos al extranjero, reestructuras internacionales, entre otras;los cuales serán un indicador adicional que las autoridades fiscales estarán observando. Por ello es relevante anticiparse e implementar acciones preventivas de frente a esta nueva estrategia del SAT.
Algunas de las acciones preventivas que sugerimos para disminuir riesgos, son las siguientes:
• Realizar un comparativo de las tasas efectivaspublicadas por el SAT contra el ISR causado.
• Análisis y diagnóstico de riesgos fiscales.
• Comprobar el cumplimiento de requisitos en materia de pagos a residentes en el extranjero, regímenes fiscales preferentes, acreditamientos de ISR pagado en el extranjero.
• Alineación de las operaciones de acuerdo con la cadena de valor.
• Verificar que el vehículo contractual que amparen las operaciones sea el idóneo.
• Documentar adecuadamente las operaciones entre partes relacionadas (razón de negocios, materialidad y sustancia económica)
Si deseas consultar el documento completo del Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación, puedes hacerlo en el siguiente enlace
https://www.gob.mx/sat/documentos/plan-maestro-de-fiscalizacion-y-recaudacion-2023
