El IRS Adopta el Pilar 1, Monto B: Consideraciones Clave para Transacciones de Mercadotecnia y Distribución
En diciembre de 2024, el Internal Revenue Service (IRS) anunció que adoptará el Enfoque Simplificado y Estandarizado (SSA) de la OCDE como método de precios de transferencia en transacciones rutinarias de distribución y mercadotecnia. Este avance podría cambiar la forma en que las empresas manejan el cumplimiento fiscal en estas operaciones.
¿Qué es el SSA?
El SSA, parte del Pilar 1, Monto B, es esencialmente un safe harbor que tiene como intención simplificar el cumplimiento de precios de transferencia en transacciones rutinarias de distribución y mercadotecnia. Basado en el Método de Margen Neto Transaccional (TNMM), utiliza una herramienta de la OCDE para determinar márgenes operativos por industria y región.
¿Cuándo entra en vigor?
El SSA será aceptado como método válido para años fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025, siempre que los contribuyentes cumplan consistentemente con sus lineamientos. El IRS está recibiendo comentarios públicos hasta el 7 de marzo de 2025, lo que podría resultar en cambios.
Requisitos Elegibilidad
- Se limita a actividades rutinarias de distribución y mercadotecnia.
- Ratios de gastos operativos:
- Entre el 3% y el 30% de los ingresos netos para contribuyentes en EEUU.
- Límite superior del 30% para partes relacionadas extranjeras.
- Requiere información financiera detallada que incluya ingresos, costos, gastos y márgenes operativos entre otros.
¿Elimina el SSA el riesgo de ajustes o sanciones?
No del todo. Aunque simplifica el cumplimiento, el IRS puede imponer sanciones o realizar ajustes si:
- El SSA no refleja la sustancia económica de la transacción.
- No se cumple estrictamente con los criterios de elegibilidad.
Se debe considerar que no todas las jurisdicciones aceptarán automáticamente el SSA, lo que podría hacer su implementación irrelevante fuera de EEUU.
Implicaciones para su negocio
El SSA promete un cumplimiento simplificado y más eficiente en EEUU, pero requiere preparación meticulosa para demostrar elegibilidad y su aplicación consistente. Independientemente del SSA, mantener documentación de precios de transferencia robusta sigue siendo la mejor estrategia para minimizar riesgos en todas las jurisdicciones.
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