Guía de reglas misceláneas del régimen de precios de transferencia

El pasado día 24 de abril del presente se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), la resolución miscelánea fiscal para 2019, la cual contiene reglas relativas al régimen de precios de transferencia. A continuación, un resumen realizado por nuestra firma de las reglas que tienen relación directa o indirecta para el régimen, ordenadas por tema para facilitar su comprensión.  Quedamos a sus órdenes para cualquier aclaración al respecto.

Reglas relativas a documentación de operaciones con partes relacionadas

2.8.5.5. Opción para no presentar el anexo del dictamen de estados financieros o el apartado de la información sobre situación fiscal correspondiente a operaciones con partes relacionadas [presentando el anexo 9 de la declaración informativa múltiple]

2.19.5. Contribuyentes personas morales residentes en México con operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero (se da por cumplida la obligación establecida en la fracción V del artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación en cuanto a su situación fiscal cuando se presenten las operaciones e información de partes relacionadas[1])

3.9.3. Plazo para presentar información de partes relacionadas residentes en el extranjero por contribuyentes que opten o que tengan la obligación de dictaminar sus estados financieros

3.9.4. Plazo para presentar información de partes relacionadas residentes en el extranjero por contribuyentes que no dictaminen sus estados financieros

3.9.5. Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia

3.9.11. Requisitos para la presentación de las Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas (las reglas 3.9.11 a 3.9.17 en relación a la acción 13 del plan de acción de la OCDE para combatir la evasión fiscal y la transferencia de utilidades, reporte país a país y documentación de precios de transferencia)

3.9.12. Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas de contribuyentes que hubieran presentado aviso de suspensión de actividades en el RFC

3.9.13. Presentación de la Declaración Informativa Maestra de Partes Relacionadas y Declaración Informativa País por País del grupo empresarial multinacional

3.9.14. Información y plazos de presentación de la Declaración Informativa País por País

3.9.15. Información de la Declaración Anual Informativa Maestra de Partes Relacionadas del grupo empresarial multinacional

3.9.16. Información de la Declaración Anual Informativa Local de Partes Relacionadas

3.9.17. Información de la Declaración Anual Informativa País por País del grupo empresarial multinacional

3.19.10. Declaración informativa sobre sujetos ubicados en regímenes fiscales preferentes (salvo prueba en contrario sobre el valor de mercado de las operaciones con regímenes preferentes, éstas se considerarán como realizadas con partes relacionadas, LISR Art. 179)

5.2.14. Presentación de información de bienes producidos, enajenados o importados por entidad federativa (tratándose de productores o importadores de tabacos labrados) realizadas por empresa comercializadora o distribuidora

Reglas relativas a la instrumentación de ajustes de precios de transferencia

3.9.1.1. Sección 3.9.1. De los ajustes de precios de transferencia. Ajustes de precios de transferencia

3.9.1.2. Aumento o disminución de ingresos o deducciones derivados de ajustes de precios de transferencia

3.9.1.3. Deducción de ajustes de precios de transferencia en el ejercicio fiscal en que fueron reconocidos los ingresos o deducciones derivados de las operaciones con partes relacionadas que los originaron

3.9.1.4. Deducción de ajustes de precios de transferencia previo aviso ante el SAT

3.9.1.5. Deducción de ajustes de precios de transferencia que resulten de una resolución emitida en términos del artículo 34-A del CFF

Consideraciones fiscales en operaciones con partes relacionadas

3.1.5. Excepciones a la aplicación de la acreditación de una doble tributación jurídica por pagos entre partes relacionadas

3.1.19. Acreditamiento del monto proporcional del ISR pagado en México por la distribución de dividendos de residentes en el extranjero

3.1.19. Accreditation of the proportional amount of the ISR paid in Mexico for the distribution of dividends of foreign residents

3.3.1.27. Gastos que se hagan en el extranjero a prorrata

3.3.1.30. Deducción de pagos realizados por sociedades mexicanas consideradas transparentes fiscales para los efectos de una legislación extranjera

3.3.1.31. Deducción de pagos realizados a entidades extranjeras transparentes o por el uso de instrumentos híbridos

3.3.2.3. Por ciento máximo de deducción de activos intangibles adquiridos mediante cesión de derechos

3.10.12. Concepto de partes relacionadas para donatarias autorizadas y medio para presentar información

3.10.15. Causas de revocación de la autorización para recibir donativos deducibles

3.10.19. Inversiones de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles (en relación a la adquisición de acciones de entidades financieras, aún cuando sean partes relacionadas)

3.18.8. Información relacionada con operaciones financieras derivadas realizadas por un residente en el extranjero

3.18.25. Causación del ISR por ingresos percibidos por figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales

3.19.1. Capítulo 3.19. De los regímenes fiscales preferentes Ingresos transparentes no sujetos a regímenes fiscales preferentes

3.19.2. Ingresos de instituciones de crédito no sujetos a regímenes fiscales preferentes

3.19.5. Comprobantes de ingresos no sujetos a regímenes fiscales preferentes

3.19.9. Aviso de enajenación de acciones derivada de una reestructuración internacional

4.2.5. Adquisición de cartera vencida de partes relacionadas

11.6.5.Informe respecto de préstamos otorgados a partes relacionadas por las sociedades cooperativas de producción

Reglas relativas a consultas y resoluciones en materia de precios de transferencia

2.1.34. Suspensión del plazo para emitir resoluciones en los recursos de revocación (en caso de consultas formuladas con motivo de la metodología utilizada para efectos de precios de transferencia, en relación a la aplicación de algún tratado para evitar la doble tributación)

2.1.44. Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones fiscales, a través de organizaciones que agrupan contribuyentes

2.12.8. Consultas en materia de precios de transferencia

3.3.1.28. Solicitud de resolución para deducir intereses por deudas contraídas con partes relacionadas

Régimen de Maquila

3.20.2. Ingresos por la actividad productiva exclusiva de la operación de maquila

3.20.4. Empresas controladas a través de maquiladoras controladoras de empresas

3.20.5. Solicitud de resolución particular para los residentes en el país que realizan operaciones de maquila

3.20.6. Opción para que los residentes en el extranjero que realicen operaciones de maquila a través de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue cumplan sus obligaciones fiscales a través de dicha empresa

3.20.8. Pagos provisionales que realizan por primera vez los residentes en el extranjero por conducto de una empresa con programa IMMEX bajo la modalidad de albergue

Régimen de Hidrocarburos

10.17.  Concepto de un “mismo proyecto”

10.18. Noción de empleo relacionado con actividades de contratistas o asignatarios

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[1] Las notas en cursiva son agregadas por el autor para facilitar la comprensión de la regla miscelánea

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